De Rechtbank Overijssel heeft onlangs uitspraak gedaan over de vraag of de langstlevende op grond van testament de erfbelasting moest betalen.
In deze procedure gaat het over de vraag of de langstlevende geregistreerde partner van erflaatster gehouden is om de aanslag erfbelasting van de zoon (erfgenaam) voor te schieten.
In het testament van erflaatster is bepaald dat dit laatste het geval is, maar de partner van erflaatster beroept zich op een nadere afspraak daarover.
Erfrecht. Uitleg van een testament. Erfbelasting. Moet de langstlevende op grond van testament de erfbelasting betalen? Stelplicht. Bewijs. Bewijskracht. Toetsing.
De rechter oordeelt als volgt.
Tussen partijen staat vast dat gedaagde op grond van het testament in beginsel de erfbelasting moet betalen voor de kinderen.
Dit bedrag wordt dan uiteindelijk verrekend met hun erfdelen.
Gedaagde betoogt echter dat partijen vóór het overlijden van moeder en in haar bijzijn in november 2020 een andersluidende afspraak hebben gemaakt.
Daarbij is volgens hem afgesproken dat moeder schenkingen heeft gedaan aan de kinderen onder de voorwaarde dat zij de erfbelasting zouden betalen.
Ter onderbouwing verwijst hij naar een email van zijn accountant waarin die afspraak is bevestigd.
Eiser heeft dit betwist en zegt dat hij niet op de hoogte is van het moeten betalen van de erfbelasting.
Volgens hem wilde zijn moeder gewoon graag bij leven geld aan de kinderen schenken.
Zij heeft dat gedaan door het overmaken van bedragen aan eiser en zijn zus op 12 november 2020 en op 2 januari 2021.
Gedaagde heeft het e-mailbericht van de accountant overgelegd van 12 november 2020, gericht aan de e-mailadressen van eiser en zijn zus.
Uit de e-mail van de accountant blijkt dat hij de bedoeling heeft gehad een berekening te maken van het vermogen van erflaatster en de te betalen erfbelasting.
Hij heeft ook berekend hoe hoog de erfbelasting zal zijn met schenkingen en zonder.
In de e-mail staat omschreven dat de kinderen bedragen ontvangen onder de voorwaarde dat zij dan zelf de erfbelasting betalen.
Hoewel dit mogelijk de bedoeling is geweest van de accountant en gedaagde, kan de kantonrechter op basis van die e-mail niet vaststellen dat het ook de wil van erflaatster was om af te wijken van haar testament door middel van deze schenkingen.
Zij heeft haar wil vastgelegd in het testament en tussen partijen is niet in geschil dat het bij testament haar wil was dat gedaagde de erfbelasting zou betalen.
Het testament van erflaatster moet worden aangemerkt als een authentieke akte met dwingende bewijskracht.
Dat betekent dat de kantonrechter in beginsel moet uitgaan van de inhoud van het testament.
Tegen een akte met dwingende bewijskracht staat weliswaar tegenbewijs open, maar de email van de accountant is daarvoor onvoldoende.
Op grond daarvan kan de kantonrechter niet tot het oordeel komen dat erflaatster van haar uitdrukkelijke wil met dwingende bewijskracht is afgeweken.
De mail van de accountant is bijvoorbeeld niet aan erflaatster zelf gestuurd en er is ook geen ander document waaruit blijkt wat erflaatster er zelf van vond.
Verder is er geen bericht overgelegd waaruit zou blijken dat eiser zelf heeft ingestemd met een afspraak tot betaling van de erfbelasting door hemzelf.
Eiser heeft juist betwist dat een dergelijke afspraak met hem en met erflaatster is gemaakt.
Volgens hem heeft zijn moeder in gesprekken met hem na 12 november 2020 juist gezegd dat alles wat betreft de afwikkeling van haar nalatenschap in het testament staat.
Als gevolg hiervan slaagt het verweer van gedaagde niet.
Dat betekent dat hij op grond van het testament gehouden is om de erfbelasting van eiser voor te schieten.
Voor zover met het verweer is bedoeld dat gedaagde er op grond van een overeenkomst met eiser vanuit mag gaan dat eiser zelf de erfbelasting voldoet, overweegt de kantonrechter het volgende.
Gedaagde heeft met betrekking tot een mogelijke afspraak met eiser over de betaling van de erfbelasting te weinig feiten gesteld.
Hij heeft niet gesteld welke afspraak hij concreet met eiser heeft gemaakt en wanneer en hoe die afspraak tot stand is gekomen.
Bij die stand van zaken komt de kantonrechter er niet aan toe om aan gedaagde bewijs op te dragen.
Dat leidt ertoe dat ook bij deze lezing van het verweer, het verweer van gedaagde niet slaagt.
Uit het voorgaande volgt dat het verweer van gedaagde geen stand houdt.
De door eiser gevorderde verklaring voor recht en de gevorderde hoofdsom van € 4.692,00 moeten daarom worden toegewezen.
Eiser heeft de vordering ingesteld naar aanleiding van de aanslag erfbelasting die hij zelf heeft gekregen en zijn zus (geen partij in deze procedure) heeft zelf de aan haar opgelegde erfbelasting voorgeschoten, omdat zij naar het buitenland ging.
Overigens laat dit onverlet dat het testament dezelfde werking heeft tussen gedaagde en de zus van eiser.
Bij wijziging van eis heeft eiser tevens gevorderd dat gedaagde het bedrag van de over voornoemd bedrag aan de belastingdienst verschuldigde rente daarover zal moeten betalen.
De kantonrechter wijst die vordering eveneens toe.
Er is immers niet gebleken dat er naast het testament van erflaatster een andere rechtsgeldige afspraak bestaat over het betalen van de erfbelasting.
Eiser mocht er daarom op vertrouwen dat de erfbelasting door gedaagde zou worden betaald.
Eiser heeft verder onbetwist aangevoerd dat hij niet over de middelen beschikt om het betreffende bedrag nu te betalen.
Bij deze feiten en omstandigheden gaat het verweer van gedaagde, dat eiser schadebeperkend had moeten handelen door alvast de erfbelasting voor te schieten, niet op.
Wilt u de gehele uitspraak bekijken? Klik dan hier.
Heeft u een vraag aan onze advocaat verdeling erfenis over de vereffening of verdeling van een erfenis, over de uitleg van een testament of over de nietigheid van een testament, over de taken en bevoegdheden van de executeur, over het kindsdeel of over de legitieme, of over het berekenen van de legitieme, belt u dan gerust onze advocaat verdeling erfenis op 020-3980150.
Wilt u meer weten over de verdeling van een erfenis, bezoek dan onze website over de verdeling van een erfenis. Klik dan hier.
Wilt u meer weten over het erfrecht, bezoek dan onze website. Klik dan hier.
Wilt u meer weten over ons advocatenkantoor? Klik dan hier.